華盛頓特區，2020年10月16日
美國證券交易委員會(huì )今天宣布其對S-X法規第2-01條關(guān)于審計師獨立性要求進(jìn)行了修訂。最終的修訂使規則更加現代化，能夠更有效地集中在可能對審計師的客觀(guān)性和公正性構成威脅的關(guān)系和服務(wù)上。
最終修訂反映的是SEC工作人員觀(guān)察到的一些經(jīng)常發(fā)生的情況，即某些關(guān)系、服務(wù)是觸發(fā)違反技術(shù)獨立性規則的行為，但并不一定讓審計師喪失其客觀(guān)性和公正性。這些關(guān)系會(huì )觸發(fā)對非實(shí)質(zhì)性規則的違反，或者要求審計委員會(huì )對非實(shí)質(zhì)性事項進(jìn)行耗時(shí)費力的審查。審計客戶(hù)、審計師和審計委員會(huì )的時(shí)間、精力和其他資源因此不得不從其他投資者保護工作中轉移出來(lái)。最終修訂規定了關(guān)于審計師獨立性的要求，這些要求將用于評估特定的關(guān)系和服務(wù)，重點(diǎn)是保護投資者免受對審計師客觀(guān)性和公正性的威脅。
主席杰伊·克萊頓說(shuō)：“當前的修正案反映了委員會(huì )長(cháng)期以來(lái)的公開(kāi)觀(guān)點(diǎn)，即由客觀(guān)、公正和熟練的專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行的審計，有助于保護投資者和增強投資者的信心。”這些與時(shí)俱進(jìn)的審計師獨立性要求將使審計客戶(hù)、審計委員會(huì )和審計師集中于可能威脅到審計師的客觀(guān)性和公正性的事項，從而增強對投資者的保護。SEC還將通過(guò)增加發(fā)行人可以選擇的合格審計公司的數量來(lái)促進(jìn)競爭、提高審計質(zhì)量。”
信息資料表
細則2-01（會(huì )計師資格）的修訂
2020年10月16日
自2000年首次采用當前的獨立性要求和2003年通過(guò)修訂以來(lái)，SEC及其工作人員在不斷變化的資本市場(chǎng)條件下，繼續研究審計師獨立性要求的適用范圍、效率和有效性。此外，在2018年5月的《關(guān)于貸款、債權債務(wù)人關(guān)系的審計師獨立性的建議發(fā)行版》中，SEC對獨立性要求進(jìn)行其他修訂的建議。2019年12月，委員會(huì )發(fā)布了《規則2-01修正案提案稿》。
著(zhù)眼于風(fēng)險，以審計公司的客觀(guān)性和公正性為重點(diǎn)
最終修訂旨在將我們的審計師獨立性規則的重點(diǎn)放在關(guān)系和服務(wù)上，這些關(guān)系和服務(wù)更可能損害審計師的客觀(guān)性和公正性。以下示例部分基于SEC人員的咨詢(xún)經(jīng)驗，有助于舉例說(shuō)明當前修正案所涉及的先前規則中的一些擔憂(yōu)。
示例—學(xué)生貸款
審計事務(wù)所在亞特蘭大有一名審計合伙人，在她開(kāi)始在審計事務(wù)所工作之前，她會(huì )持續償還上大學(xué)的學(xué)生貸款。亞特蘭大的另一位審計合作伙伴對提供學(xué)生貸款的貸方進(jìn)行審計，這是一家大型學(xué)生貸款公司，可提供數千筆學(xué)生貸款。
根據今天的修正案之前的規則，審計學(xué)生貸款將導致放款人的審計業(yè)務(wù)違反獨立性要求。根據修訂后的規定，該學(xué)生貸款不再導致出借人的審計業(yè)務(wù)違反獨立性。
最終修訂將：
?修改規則2-01（f）（4）中“審核客戶(hù)的附屬關(guān)系”和規則2-01（f）（14）中“投資公司綜合體”的定義，以解決特定的附屬關(guān)系，包括受共同控制的實(shí)體；
?修改“審計和專(zhuān)業(yè)參與期”的定義，特別是細則2-01（f）（5）（iii），以縮短回溯期，以便國內首次申報人評估獨立性要求的遵守情況；
?修改規則2-01（c）（1）（ii）（A）（1）和（E），將某些學(xué)生貸款和最低限度的消費者貸款，從損害獨立性的貸款關(guān)系中排除；
?修訂規則2-01（c）（3），以具有重大影響的實(shí)益擁有人的概念替換業(yè)務(wù)關(guān)系規則中“主要股東”的概念；
?用新的規則2-01（e）替換規則2-01（e）中過(guò)時(shí)的過(guò)渡條款，以引入過(guò)渡框架，解決了僅由于合并或收購交易而引起的無(wú)意中違反獨立性的問(wèn)題；
?進(jìn)行某些其他雜項更新。
修正案將在公布后的180天后生效。修正案公布后，允許在生效之前自愿遵守。